Komanditní společnost - nezdaněný zisk

Zadání:

Komanditní společnost 1 komplementář a 3 komanditisté, první se vkladem 5 000,- , druhý 5 000,- , třetí 10 000,- . Určete, jakým způsobem bude rozdělen zisk k rozdělení vytvořený společností ve výši 100 000,-, jestliže způsob rozdělování zisku není ve společenské smlouvě stanoven.

Info:

Cílem je rozdělit zisk mezi společníky komanditní společnosti. Nejedná se o výpočet čistého zisku. Tento příklad na rozdělení zisku K.S. je nejjednodušší.

Důležité proměnné jsou:

• Počet komanditistů a komplementářů
• Jednotlivé vklady
• Zisk společnosti

Postup:

• Rozdělní zisku mezi komplementáře a komanditisty je v poměru 1:1. Komplementáři a komanditisté se dělí na půl a je jedno kolik jich v každé skupině je.
• Zisk pro všechny komplementáře je 50 000 a pro komanditisty také 50 000.- dohromady, před zdanením.
• Komanditisté zdaní sazbou 21% pro obchodní společnosti: 50 000 - ( 50 000 * 21% ) = 39 500.-. Až tento zisk si mezi sebou rozdělí podle poměru vložených prostředků.
• Rozdělení částky poměrem vložených peněz.
  • 20 000 / 5 000 = 0.25 * 39 500 = 9 875.-
  • 20 000 / 5 000 = 0.25 * 39 500 = 9 875.-
  • 20 000 / 10 000 = 0.5 * 39 500 = 19 750.-

Závěr:

Komplementář obdrží zisk ve výši 50 000.- (před zdanením). První 2 komanditisté každý 9 875.- a třetí 19 750.-

V zadání je napsáno, že podíl není ve společenské smluvě uveden, ale to je, v tomto případě, vztaženo na komplementáře čili zisk komanditistů je rozdělen dle vkladů!

Komanditní společnost - zdaněný zisk

Zadání:

Komanditní společnost tvoří 3 komplementáři a 3 komanditisté, každý se stejným vkladem. Společnost dosáhla za rok 201X účetní výsledek hospodaření ve výši 6 000 000 Kč. Zjednodušeně předpokládejme všechny výnosy i náklady daňově uznatelné. Vypočítejte výši čistého příjmu jednotlivých komplementářů i komanditistů, jestliže způsob rozdělení zisku není ve společenské smlouvě stanoven za předpokladu, že komplementáři již neměli žádný další zdanitelný příjem a jsou svobodní a bezdětní.

Info:

Cílem je vypočítat čistý zisk jednotlivých společníků komanditní společnosti. Tento příklad je rozšířen o výpočet čistého zisku.

Důležité proměnné jsou:

• Počet komanditistů a komplementářů
• Jednotlivé vklady
• Výsledek hospodaření.
• Případné další daňově uznatelné případy u komplementářů.

Postup:

• Rozdělní zisku mezi komplementáře a komanditisty je v poměru 1:1. Komplementáři a komanditisté se dělí na půl a je jedno kolik jich v každé skupině je.
• V tomto případě neuvažujeme výše vkladů, jelikož jsou u všech stejné. Výpočet bude tedy jednodušší. Spočteme tedy zisk komplementáře a komanditisty.
• Zisk pro všechny komplementáře i komanditisty je 3 000 000.- před zdanením. Pro jednoho každého tedy 1 000 000.- před zdaněním.
• Komplementáři pak daní 15%. V tomto případě zaplatí každý komplementář 150 000.- daň a od ní si odečte slevu na poplatníka 30 840.-. Čistý zisk bude 880 040.-
• Komanditisté zdaní sazbou 21% pro obchodní společnosti: 1 000 000 - ( 1 000 000 * 21% ) = 790 000.-. Každý komanditista bude platit daň z této částky. Tedy 790 000 - ( 790 000 * 15%) a zbyde mu 671 500.-

A komanditista si neodečte slevu na poplatníka, protože je to právnická osoba.

Závěr:

Každý komplementář obdrží zisk po zdanení ve výši 880 840.-. Každý komanditista obdrží zisk po zdanení ve výši 671 500.-.

Komanditní společnost - zaměstnávání postižených

Zadání:

Komanditní společnost vytvořila účetní zisk ve výši 500 000 Kč. Daňově neuznatelné výnosy činily 200 000 Kč a daňově uznatelné náklady 100 000 Kč. Společnost zaměstnává 2 zaměstnance se zdravotním postižením, na které uplatňuje slevu na dani podle § 35 zákona o daních z příjmů. Společnost se skládá ze dvou komplementářů a dvou komanditistů, přičemž každý z nich vložil 10 000 Kč. Je třeba vypočítat výši daně společnosti.

Info:

Cílem je vypočítat čistý zisk komanditistů v souvislosti se zaměstnáváním postižených. Tento příklad se nezaobírá komplementáři.

Důležité proměnné jsou:

• Zisk společnosti
• Počet postižených
• Počet komplementářů a komandistů.
• Poměr vkladů.
• Případné další daňově uznatelné případy u komplementářů.

Postup:

• HV = 500.000 – 200.000 + 100.000 = 400.000.-
• Komanditisté mají dohromady zisk 200 000. Z toho zdanení 21 % je 42.000.-
• Ale na každého postiženého si mohou z této daně odečíst 9 000.-
• Jeden zaměstnanec 18.000, dva 36.000, ale 50 % je 18.000
• Daň komanditistů je 42.000 – 18.000 = 24.000.-

Závěr:

Daň po slevách činí 24 000.-

Veřejná obchodní společnost (V.O.S)

Jedná se o společnost dvou a více OSVČ. Zdanění jednotlivých osob je stejné jako u OSVČ.

Zadání:

Veřejná obchodní společnost je založena 4 společníky. Společník A vložil do společnosti 50 000,- Kč, společník B 30 000,- Kč, společník C 100 000,- Kč a společník D 20 000,- Kč. Určete, jakým způsobem si společníci rozdělí dosažený zisk ve výši 100 000,- Kč, jestliže:

1. Způsob rozdělování zisku není ve společenské smlouvě uveden
2. Ve společenské smlouvě je uvedeno, že si společníci rozdělí zisk v poměru vložených vkladů.

Info:

Cílem je rozdělit zisk mezi společníky V.O.S. mezi jednotlivé společníky.

Důležité proměnné jsou:

• Počet společníků
• Jednotlivé vklady
• Zisk společnosti

Postup:

• V případě, kdy způsob rozdělování zisku není ve společenské smlouvě uveden, dostane každý stejnou částku.
• V případě, kdy je ve společenské smlouvě je uvedeno, že si společníci rozdělí zisk v poměru vložených vkladů:
  • 50 000 / 200 000 = 0.25 První dostane 100 000 * 0.25 = 25 000.-
  • 30 000 / 200 000 = 0.15 První dostane 100 000 * 0.15 = 15 000.-
  • 100 000 / 200 000 = 0.5 První dostane 100 000 * 0.5 = 50 000.-
  • 20 000 / 200 000 = 0.1 První dostane 100 000 * 0.1 = 10 000.-

Závěr:

1. Každý ze společníků dostane 25 000.-, které dále zdaní v rámci zdanení fyzické osoby.
2. První dostane 25 000.-, druhý 15 000.-, třetí 50 000.- čtvrtý 10 000.-, které dále zdaní v rámci zdanení fyzické osoby.

V.O.S - další příjem

Zadání:

Vypočítejte výši daně obou společníků v. o. s., jestliže tato společnost má za rok 201X základ daně ve výši 400 000,- Kč, přičemž způsob rozdělování zisku není ve společenské smlouvě stanoven, a jestliže první společník si ještě v daném roce vydělal z jiné samostatně výdělečné činnosti 100 000,- (po odečtení výdajů na dosažení, zajištění a udržení těchto příjmů). První společník je vdovec a žije ve společné domácnosti s jedním nezletilým dítětem. Druhý společník je svobodný a bezdětný a neměl další zdanitelný příjem.

Info:

Cílem je vypočítat výše daně společník V.O.S.

Ve veřejné obchodní společnosti se zisk rozděluje stejným dílem, pokud není uvedeno ve společenské smlouvě jinak. Společníci si rozdělí zisk v poměru vložených vkladů, pokud je tak ve společenské smlouvě uvedeno.

Důležité proměnné jsou:

• Počet společníků.
• Výše základu daně.
• Příjem z jiné samostatné činnosti.
• Další daňově uznatelné okolnosti.

Postup:

• První společník má nárok na polovinu zisku, tedy 200 000.- a jelikož má ještě 100 000.- zisk z jiné výdělečné činnosti, jeho základ daně bude ve výši 300 000.-
• 2. Daň je 15% z 300k = 45k
• Standardně by platil 15% z 300 000.-, tedy 45 000.- a z této daně by si odečetl slevu na poplatníka 30 840.-. V tomto případě má ještě slevu na dítě ve výši 15 204.-. Po výpočtu dojdeme k závěru, že ještě dostane daňový bonus ve výši 1 044. Jeho zisk bude 301 044.-
• Výpočet: 300 000 - [(300 000 * 15%) - 30 840 - 15 204]
• Druhý společník by měl zaplatit daň ve výši 30 000.- ( 200 000 * 15% ), ale když z této daně odečteme slevu na poplatníka, dostaneme nulovou daň. V případě pouhé slevy na poplatníka, jež by šla do mínusu, nevzniká nárok na dańový bonus.

Závěr: První společník získá daňový bonus ve výši 1 044.-

A.S. - potřebný zisk

Zdanění právnické osoby je ve výši 21%. Po odečtení této daně, je nutno ještě zdanit sazbou 15%. Pak teprve dostaneme čistý zisk.

Zadání:

Jak velký minimálně potřebný účetní zisk musí v roce 201X vytvořit a. s., jestliže předpokládá příděl do rezervního fondu ve výši 100 000,- Kč, na dividendách hodlá vyplatit 100 000,- Kč a na investice potřebuje 450 000,- Kč. Pro účely zdanění předpokládáme připočitatelné položky rovny odpočitatelným.

Info:

Cílem je vypočítat minimálně potřebný účetní zisk.

Důležité proměnné jsou:

• Příděl do rezervního fondu
• Výše vyplacených divident
• Investice
• Aktuální sazba daně z příjmů

Postup:

• Nejprve spočítáme celkové plánované výdaje:
  • Celkové plánované výdaje = Odvody do rezervního fondu + Dividendy + Investice
  • Celkové plánované výdaje = 100 000 Kč + 100 000 Kč + 450 000 Kč
  • Celkové plánované výdaje = 650 000 Kč
• Následuje stanovení minimálního požadovaného účetního zisku:
  • Minimální požadovaný účetní zisk = Celkové plánované výdaje / (1 - Sazba daně z příjmů právnických osob)
  • Pro rok 202X předpokládáme sazbu daně z příjmů právnických osob 21%:
  • Minimální požadovaný účetní zisk = 650 000 Kč / (1 - 0.21)
  • Minimální požadovaný účetní zisk = 650 000 Kč / 0.79
  • Minimální požadovaný účetní zisk ≈ 822 785 Kč

Závěr:

Minimální požadovaný účetní zisk ≈ 822 785 Kč

S.R.O.

Zdanění právnické osoby je ve výši 21%. Po odečtení této daně, je nutno ještě zdanit sazbou 15%. Pak teprve dostaneš čistý zisk.

S.R.O - potřebný zisk

Zadání:

Firma Gama s. r. o. hodlá investovat do strojního zařízení v ceně 600 000,-. Společníkům předpokládá společnost vyplatit podíly na zisku 200 000,-, příděl do rezervního fondu se uvažuje 100 000,- . Připočitatelné položky činí 40 000,- , odpočitatelné 50 000,- . Vypočítejte, jaký zisk před zdaněním musí společnost vytvořit, aby mohla zrealizovat plánovanou investici při aktuální sazbě daně z příjmů.

Info:

Cílem je vypočítat minimálně potřebný účetní zisk.

Důležité proměnné jsou:

• Příděl do rezervního fondu
• Výše vyplacených divident
• Investice
• Aktuální sazba daně z příjmů

Postup:

Příklad je primitivní, takže nad ním nijak hlouběji nepřemýšlej a jen si zapamatuj tento jednoduchý postup, kde vlastně spočítáš výdaje:

Výdaje: [600 000 + 200 000 + 100 000 + 0,21 * (40 000 – 50 000)] / 0,79 = 1 136 582,23.-

Závěr:

Družstvo

U družstva budeme počítat jednotlivé podíly na zisku k rozdělení podle výše splaceného vkladu jednotlivých členů a dle doby členství.

Zadání:

Družstvo - podíly na zisku

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení družstva za rok 2015 činil 22 mil. Kč. K 31. 12. 2015 byl stav zapisovaného základního kapitálu (ZK) ve výši 2 mil. Kč. Přehled členů družstva je uveden v následující tabulce. Určete podíly na zisku pro jednotlivé členy družstva, jestliže členská schůze schválila zisk k rozdělení (ZR) ve výši 10 mil. Kč.

Jméno člena družstva	Splacený členský vklad (v Kč)	Člen družstva od
Petra Bílá	600 000	1. 1. 2010
Eva Holá	100 000	1. 1. 2011
Karel Motyčka	400 000	1. 4. 2012
Tomáš Racek	500 000	1. 1. 2013
Petra Váňová	200 000	1. 1. 2014
Karel Žák	200 000	1. 7. 2015

/Správný výsledek: podíl na zisku prvního člena 3 158 000 Kč, druhého 526 000 Kč, třetího 2 105 000 Kč, čtvrtého 2 632 000 Kč, pátého 1 053 000Kč, šestého 526 000 Kč/

Info:

Cílem je vypočítat podíly na zisku pro jednotlivé členy družstva.

Důležité proměnné jsou:

• Výše zisku k rozdělení
• Výše splacených vkladů jednotlivých členů
• Délka členství jednotlivých členů

Postup:

Jméno člena družstva	Výpočet	Výpočet	Člen družstva od	Podíl na zisku
Petra Bílá	600 000/2 000 000	0.3	1.1.2010	3 000 000
Eva Holá	100 000/2 000 000	0.05	500 000
Karel Motyčka	400 000/2 000 000	0.2	2 000 000
Tomáš Racek	500 000/2 000 000	0.25	2 500 000
Petra Váňová	200 000/2 000 000	0.1	1 000 000
Karel Žák	200 000/2 000 000	0.1	1 000 000

Tady je prave nejakej problem s tim ze ten posledni cloevek tam nebyl celej rok. Riakl to na cviceni ze je s tim srani a ze tam druzstvo dava nerad. Pak taky rikal ze u tech prvnich zapoctu tam dava klasiku. Takze proste je dulezity jit na prvni terminy

Závěr:

Nemělo by v zadáních být.

OSVČ

Daň z příjmu fyzické osoby je 15%. Máme - li zisk před zdaněním 100 000.-, pak zaplatíme daň ve výši 15 000.-. V nějakých příkladech bude nutné brát v úvahu další okolnosti ovlivňující výslednou výši zisku po zdanění.

• Sleva na poplatníka ( 30 840.- )
• Jiný příjem
• Sleva na nezletilé dítě

Závěr:

Zadání pouze na OSVČ v testech nebývá, jelikož zdanění OSVČ je v rámci zadání ostatních.